Bilančne obveze su obveze koje društvo ima prema drugim stranama. Klasificirane su kao tekuće obveze (podmirene za manje od 12 mjeseci) i dugoročne (podmirene za više od 12 mjeseci).
Izvor: amazon.com
Br. 1 bilančne obveze - tekuće
Računi
Obveze prema klijentima Obveze prema dobavljačima Obveze prema dobavljačima nastaju kad organizacija od dobavljača na robu primi robu ili usluge. Očekuje se da će se računi potraživanja isplatiti u roku od godinu dana ili u okviru jednog operativnog ciklusa (ovisno o tome što je duže). AP se smatra jednim od najlikvidnijih oblika tekućih obveza, najčešći je od svih tekućih bilančnih obveza. Ovaj račun predstavlja plaćanja koja se duguju dobavljačima, dobavljačima i drugim stranama od kojih je tvrtka kupila robu ili usluge. Kupnja zaliha s uvjetima kredita čest je primjer generiranja salda potraživanja.
Obračunati troškovi
Uknjiženi troškovi su oni troškovi koje je poduzeće "knjižilo" priznajući ih kao rashod, ali za koje još nije fakturirano. Nakon što se troškovi fakturiraju, oni prelaze na račune koji se plaćaju.
Nezaslužen prihod
Nezarađeni prihod je bilančna obveza koja predstavlja novac primljen za prihod koji još nije ostvaren. Budući da tvrtka još nije dovršila isporuku robe ili usluge, još je nije priznala kao prihod. U slučaju kada klijent plati dobro za robu / uslugu, tvrtka to mora evidentirati kao obvezu koja se naziva prihod od prihoda ili odgođeni prihod.
# 2 Obveze u bilanci - dugoročne
Dug
Dug naspram glavnice
Kada poduzeće prikupi kapital, to čini izdavanjem duga ili kapitala Dionički dionički kapital Dionički kapital (poznat i kao dionički kapital) račun je u bilanci tvrtke koji se sastoji od temeljnog kapitala i zadržane dobiti. Također predstavlja rezidualnu vrijednost imovine umanjenu za obveze. Preuređivanjem izvorne računovodstvene jednadžbe dobivamo dioničarski kapital = imovina - obveze. Razlika između duga i glavnice je u tome što dug nosi obvezu plaćanja, ali kod glavnice nema obveze:
- Kada tvrtka izda dionice, ne postoji obaveza isplate novca po utvrđenom rasporedu. Sve isplate (zadržana dobit od dividende Formula zadržane dobiti predstavlja sav akumulirani neto prihod umrežen svim dividendama isplaćenim dioničarima. Zadržana dobit dio je kapitala u bilanci i predstavlja dio dobiti tvrtke koja se ne distribuira kao dividenda dioničarima, ali umjesto toga rezervirani su za reinvestiranje) diskrecijski su.
- Bankovni zajam primjer je duga. Postoji ugovorna obveza vraćanja kredita (kamata).
Povlaštene dionice i otkupljivi vrijednosni papiri
Poželjne dionice su instrumenti s obilježjima duga i kapitala. Kod povlaštenih dionica, dividende nisu diskrecijske i isplaćuju se po utvrđenom rasporedu. Računovodstveni tretman nalaže hoće li se povlaštene dionice u bilanci staviti u dug ili u kapital. Prema MSFI MSFI standardi MSFI standardi su Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI) koji se sastoje od skupa računovodstvenih pravila koja određuju kako se transakcije i drugi računovodstveni događaji trebaju izvještavati u financijskim izvještajima. Namijenjeni su održavanju vjerodostojnosti i transparentnosti u financijskom svijetu, otkupljivi vrijednosni papiri bilježe se kao dug, dok se prema američkim GAAP-ima bilježe kao kapital.
Korištenje MSFI-ja i US GAAP-a može utjecati na financijsku prezentaciju tvrtke. Ako tvrtka intenzivno koristi otkupljive vrijednosne papire, njihov tretman kao duga ili kapitala utjecati će na mnoge omjere i mjerne podatke učinka.
Konvertibilni dug
Konvertibilni dug omogućuje investitorima da svoj dio duga pretvore u kapital.
Efektivna kamatna stopa
Efektivna kamatna stopa postotak je izvornog gotovinskog zajma koji će izdavatelj naplatiti za davanje zajma korporaciji. Razmišljajući u suprotnom smjeru, efektivna kamatna stopa je diskontna stopa koja diskontira sve buduće tokove na nultu neto sadašnju vrijednost.
Primjer
Sljedeći primjer ilustrira upotrebu efektivne kamatne stope:
Tvrtka 1. siječnja od banke posuđuje 100.000 eura. Banka se slaže da se kamate mogu smotati u zajam i otplatiti 31. prosinca, četiri godine kasnije, zajedno s iznosom glavnice zajma. Ukupna otplata tog dana iznosit će 120.000 €.
Kako tvrtka odražava ovaj aranžman u svojim financijskim izvještajima tijekom četverogodišnjeg razdoblja zajma?
Računovodstvo 1. siječnja
Tvrtka bi odražavala povećanje gotovine od 100.000 eura i povećanje obveza od 100.000 eura.
Tekuće računovodstvo
Tekuće računovodstvo bilo bi određeno efektivnom kamatnom stopom:
FV = PV (1 + r) ^ n
120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4
1,2 = (1 + r) ^ 4
4√1,2 = 1 + r
1,047 = 1 + r
r = 4,7%
Tvrtka obračunava kamate od 4,7%, ali plaća ih tek na kraju zajma. Godišnji računovodstveni unosi za četverogodišnje razdoblje dolazit će iz sljedeće tablice.
Bilančna obveza raste sa 100.000 EUR na 120.000 EUR tijekom razdoblja od 4 godine, s odgovarajućim knjiženjima kao trošak kamata svake godine.
Neto dug
Neto dug Neto dug Neto dug = ukupni dug - gotovina. Neto dug mjera je financijske likvidnosti koja mjeri sposobnost tvrtke da plati sve svoje dugove ako su dospjeli danas. Uspoređuje ukupni dug tvrtke sa njenom likvidnom imovinom. sastoji se od duga umanjenog za zbroj sve gotovine i novčanih ekvivalenata.
- Neto dug se koristi za izračunavanje vrijednosti poduzeća:
Vrijednost poduzeća = Vrijednost kapitala + Neto dug + Manjinski udio - udružena poduzeća i suradnici
- Neto dug se koristi za izračunavanje zaposlenog kapitala:
Upotrijebljeni kapital = Dionički fondovi + Neto dug + Manjinski udio - udružena poduzeća i suradnici
- Neto dug se koristi za izračunavanje vrijednosti kapitala:
Vrijednost kapitala = Vrijednost poduzeća - Manjinski interes - Neto dug + JV i pridruženi partneri
Obveze bilance stanja - najmovi
Kada poduzeću nedostaje dovoljno sredstava za kupnju sredstva (ili jednostavno više voli koristiti manje novca), možda će moći zakupiti sredstvo.
Klasifikacija najma
Najmovi spadaju u operativni najam (koji se drži izvan bilance) ili na financijski / kapitalni najam (koji se drži u bilanci).
Karakteristike financijskog najma uključuju:
- Zakup prenosi vlasništvo nad imovinom na najmoprimca do kraja razdoblja najma.
- Rok najma odnosi se na veći dio ekonomskog vijeka imovine, čak i ako se vlasništvo ne prenosi.
- Iznajmljena imovina je specijalizirane prirode da je samo zakupnik može koristiti bez većih izmjena.
Granica između operativnog najma i financijskog najma često je stvar prosudbe.
Računovodstvo operativnog najma
Operativni najmovi troše se u računu dobiti i gubitka linearnom metodom tijekom razdoblja najma i unose se kao operativni novčani tijekovi u izvještaju o novčanom tijeku. Tvrtke moraju u svojim financijskim izvještajima otkriti troškove operativnog najma i buduće troškove. Ovo je korisno za bankare u kapitaliziranju operativnog najma.
Računovodstvo financijskog najma
Računovodstvo imovine u okviru financijskog najma slično je onome kada poduzeće posuđuje novac za kupnju upotrebe imovine. Imovina koja se amortizira i amortizirajuća obveza priznaju se u bilanci.
Bilans stanja
Prilikom davanja u zakup imovine, ona se u bilanci priznaje po sadašnjoj vrijednosti budućih plaćanja najma, koja se obično mjeri po dodatnom trošku posudbe tvrtke. Sredstvo se amortizira ravnomjerno tijekom trajanja najma. Obveza se s vremenom povećava kako se kamate nakupljaju, ali smanjuju s uplatama zakupa, ne samo da isplate fiktivne kamate, već i da isplate dio kapitala. To se nastavlja tijekom trajanja najma dok se nepodmirena obveza ne smanji na nulu.
Izvještaj o dobiti
Isplate najma nisu izdaci u računu dobiti i gubitka. Umjesto toga, operativna dobit smanjuje se zbog troška amortizacije, a dobit prije oporezivanja dodatno se smanjuje zbog troškova kamata.
Izvještaj o novčanom tijeku
Isplate najma tretiraju se kao dio otplate kamata i dio otplate kapitala.
Ilustracija
Tvrtka ulazi u 7-godišnji zakup radi stjecanja uporabe imovine. Kamata implicitno u najma 81/ 2 % (oko). Sadašnja vrijednost minimalnih zakupnina iznosi 614 milijuna USD. Na kraju prve godine najma, financijski izvještaji bi pokazali:
Pretvorbe operativnog najma
Na usporedbu poduzeća utječu različiti računovodstveni tretmani ugovora o operativnom najmu. Dva pristupa koja se koriste za smanjenje razlika u tretmanu su pristup diskontiranom novčanom toku i višestruki pristup.
Nova računovodstvena pravila objavljena prema MSFI-ju nalažu da će postupci konverzije operativnog najma biti ukinuti do siječnja 2019. i umjesto toga tretirat će se kao financijski najmovi. Stoga ove pretvorbe neće biti obrađene u ovom članku. Više informacija o MSFI 16 možete pronaći ovdje.
Obveze u bilanci - rezerviranja
Odredbe su ili:
- Smanjenje imovine, poput rezerviranja za potraživanje, vjerujući da se ne može u potpunosti nadoknaditi; ili
- Povećanje obveze, kao što je parnica, gdje bi u budućnosti moglo doći do isplate
U oba slučaja postoji pitanje neizvjesnosti. Ovdje se usredotočujemo na rezerve za obveze.
Definicija i prepoznavanje
Rezervacije za obveze predstavljaju buduće neizvjesne odljeve gotovine. Računovodstveni tretman rezerviranja za obveze ovisi o vjerojatnosti ovih budućih odljeva:
- Vjerojatno: prepoznajte odredbu
- Moguće: Nije prepoznata nijedna odredba. Međutim, postojanje "potencijalne odgovornosti" trebalo bi otkriti
- Daljinsko: nisu potrebna računovodstva ili otkrivanja podataka
Kada se rezerviranje prizna, nastaju obveza i trošak. Kada se izvrši plaćanje, dolazi do smanjenja gotovine i odgovarajućeg smanjenja obveza. Ako se rezerviranje ne podudara točno s novčanim odljevom, tada će se u računu dobiti i gubitka priznati dobitak ili gubitak koji predstavlja razliku između njih dvoje. Prema MSFI-ju, rezerviranja se mjere diskontiranjem budućih novčanih tokova. Prema US GAAP-u, rezerve se ne snižavaju.
Uobičajene vrste osiguranja
Uobičajene vrste odredbi uključuju:
- Restrukturiranje
- Parnični postupak
- Zaštita okoliša
- Razgradnja
Odredbe o razgradnji
Odredbe o razgradnji okolišne su odredbe s posebnim računovodstvenim pravilima. Odredbama se priznaje trošak isključivanja teške infrastrukturne imovine poput elektrana i naftnih platformi na kraju njihova života. Zbog dugih rokova, vremenska vrijednost novca ovih odredbi često je materijalna i potrebna je za podmirivanje obveze. Kada se koristi diskontiranje, knjigovodstvena vrijednost rezerviranja povećava se u svakom razdoblju kako bi odražavala protok vremena, što predstavlja trošak posudbe.
Dodatni resursi
Zahvaljujemo vam što ste pročitali ovaj odjeljak Knjige besplatnog investicijskog bankarstva za financije Priručnik za investicijsko bankarstvo Financijska knjiga za investicijsko bankarstvo je besplatna i svima je dostupna za preuzimanje u PDF-u. Pročitajte više o računovodstvu, procjeni vrijednosti, financijskom modeliranju, Excelu i svim vještinama potrebnim da biste bili analitičar investicijskog bankarstva. Ovaj priručnik sadrži 466 stranica detaljne upute koje svaki novi zaposlenik u banci mora znati da bi uspio u bilančnim obvezama. Kako biste nastavili učiti i napredovati u karijeri, sljedeći financijski izvori će vam biti od pomoći:
- Bilančna imovina IB Priručnik - Bilančna imovina Bilančna imovina navedena je kao računi ili stavke poredane po likvidnosti. Likvidnost je lakoća s kojom poduzeće može sredstvo pretvoriti u novac. Najlikvidnija imovina je novac (prva stavka u bilanci), a slijede kratkoročni depoziti i potraživanja. Ovaj vodič obuhvaća svu imovinu bilance, primjeri
- Efektivna godišnja kamatna stopa Efektivna godišnja kamatna stopa Efektivna godišnja kamatna stopa (EAR) je kamatna stopa koja se prilagođava za složenje tijekom određenog razdoblja. Jednostavno rečeno, djelotvorno
- Operativni najam Operativni najam je ugovor o korištenju i upravljanju imovinom bez vlasništva. Uobičajena imovina koja se daje u zakup uključuje nekretnine, automobile ili opremu. Iznajmljivanjem i neposedovanjem, operativni najmovi omogućavaju tvrtkama da spriječe evidentiranje imovine u svojim bilancama tretirajući je kao operativne troškove.
- Računovodstvo zakupa Knjigovodstvo zakupa Vodič za računovodstvo zakupa. Najmovi su ugovori u kojima vlasnik imovine / imovine dopušta drugoj strani da koristi imovinu / imovinu u zamjenu za novac ili drugu imovinu. Dvije su najčešće vrste najmova u računovodstvu operativni i financijski (kapitalni najmovi). Prednosti, nedostaci i primjeri