Model revizijskog rizika konceptualni je alat koji revizori primjenjuju za kvantificiranje razine tvrdnji revizijske strategije. Alat dolazi s širokom praktičnom primjenom i pomaže u odluci o vrstama dokaza i o količini koja bi trebala biti prikupljena za svaku relevantnu tvrdnju.
Model revizijskog rizika ukazuje na vrstu dokaza koje treba prikupiti za svaku klasu transakcija, objave i stanja na računu. Najbolje se primjenjuje tijekom faze planiranja i ima malu vrijednost u smislu ocjenjivanja učinka revizije.
Sažetak
- Model revizijskog rizika konceptualni je alat koji revizori primjenjuju za kvantificiranje razine tvrdnji strategije revizije.
- Model revizijskog rizika najbolje se primjenjuje tijekom faze planiranja i ima samo malu vrijednost u smislu procjene učinka revizije.
- Rizici koji se razmatraju u svakom ciklusu su (1) svojstveni rizik, (2) kontrolni rizik, (3) prihvatljivi revizijski rizik i (4) rizik otkrivanja.
Koji se rizici uzimaju u obzir u svakom ciklusu?
1. Inherentni rizik
Inherentni rizik je revizorova procjena osjetljivosti na materijalno značajne pogrešne tvrdnje o klasi transakcije, stanju na računu ili priloženom otkrivanju, citiranom pojedinačno ili agregacijom. Procjena se provodi prije razmatranja relevantnih unutarnjih kontrola na mjestu. Inherentni rizik u osnovi je percipirani sustavni rizik Sustavni rizik Sustavni rizik je dio ukupnog rizika koji uzrokuju čimbenici izvan kontrole određene tvrtke ili pojedinca. Sustavni rizik uzrokuju čimbenici koji su izvan organizacije. Sva ulaganja ili vrijednosni papiri podliježu sustavnom riziku, pa je to rizik koji se ne može diverzificirati. značajnih pogrešnih prikazivanja temeljenih na strukturi, industriji ili tržištu tvrtke na kojoj sudjeluje.
Veći inherentni rizik ukazuje na to da je vrsta transakcije, stanje ili priložena objava u opasnosti da bude materijalno pogrešno prikazana. Niži inherentni rizik podrazumijeva da vjerojatno neće biti materijalno pogrešno prikazanih računa.
Inherentni rizik temelji se na čimbenicima koji u konačnici utječu na mnoge račune ili su svojstveni određenoj tvrdnji. Na primjer, svojstveni rizik mogao bi biti veći za tvrdnju o procjeni koja se odnosi na račune ili GAAP GAAP GAAP, ili Općenito prihvaćeni računovodstveni principi, je općepriznati skup pravila i postupaka dizajniranih za upravljanje korporativnim računovodstvom i financijskim izvještavanjem. GAAP je sveobuhvatan skup računovodstvenih praksi koje je zajednički razvio Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB) i procjena koje uključuju najbolju prosudbu.
2. Kontrolni rizik
Kontrolni rizik revizorova je procjena vjerojatnosti da se mogu pojaviti značajne pogrešne izjave u tvrdnji o klasi transakcije, stanju računa ili priloženom otkrivanju i ne mogu se identificirati ili spriječiti na vremenski osjetljiv način od strane postojećih klijentovih internih kontrola.
Općenito, revizor će izvršiti procjenu kontrolnog rizika u vezi s razinom rizika u financijskim izvještajima i razinom tvrđenja. Stoga će provođenje takve procjene zahtijevati da revizor dobro poznaje unutarnje kontrole organizacije.
Kaže se da klijent pretpostavlja da pokazuje visok kontrolni rizik kontrola ako određena tvrdnja ne djeluje učinkovito ili ako revizor smatra da bi testiranje unutarnjih kontrola bilo neučinkovito korištenje revizijskih resursa.
Na primjer, kontrolni rizik može biti veći za tvrdnju o procjeni za račune koji se izračunavaju na složen način ili uključuju najbolju prosudbu računovođe, ako klijentove interne kontrole nemaju neovisni pregled i provjeru izračuna financijskih izvještaja.
3. Prihvatljivi rizik revizije
Prihvatljivi revizijski rizik je revizorova spremnost da objavi nekvalificirano mišljenje o financijskim izvještajima koji mogu biti materijalno pogrešno prikazani. Nekvalificirana revizijska mišljenja Mišljenja revizora U izvješću neovisnog revizora, revizor može dati jedno od pet različitih mišljenja: Čisto (nekvalificirano) mišljenje; Kvalificirano mišljenje zbog odlaska iz GAAP-a; Kvalificirano mišljenje zbog ograničenja opsega; Negativno mišljenje zbog odlaska iz GAAP-a; i Odricanje mišljenja zbog ograničenja opsega. navesti da se za financijske izvještaje pretpostavlja da nemaju materijalno značajnih pogrešnih prikazivanja.
4. Rizik otkrivanja
Rizik otkrivanja rizik je da revizijski dokazi Dokazi u revizijskim dokazima u reviziji jesu informacije koje se prikupljaju u pregledu financijskih transakcija, stanja i unutarnjih kontrola subjekta kako bi se potvrdilo da za bilo koju tvrdnju revizije neće uspjeti obuhvatiti značajne pogrešne navode. Ako klijent pokaže visok rizik otkrivanja, revizor će vjerojatno moći otkriti sve značajne pogreške. Revizor će reagirati smanjenjem značajnih ispitivanja.
Ako postoji mali rizik otkrivanja, postoji mala vjerojatnost da revizor neće moći otkriti značajnu pogrešku; stoga revizor mora izvršiti dodatna značajna ispitivanja.
Odnos između prihvatljivog revizijskog rizika i revizijskog osiguranja
Revizijsko osiguranje izravna je nadopuna prihvatljivom revizijskom riziku. Na primjer, ako je prihvatljivi revizijski rizik 5%, razina revizijskog osiguranja bila bi (1 - 5%) = 95%. Stoga revizor stječe 95% ukupnog uvjerenja da financijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogreške.
Model revizijskog rizika na djelu
Prihvatljivi revizijski rizik javne računovodstvene tvrtke iznosi 4%, a svojstveni rizik i kontrolni rizik su 80%, odnosno 100%. Koji je rizik otkrivanja?
Rizik otkrivanja = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Rizik otkrivanja = 0,05
Rizik otkrivanja revizijskih dokaza za tvrdnju koja ne otkriva značajne pogrešne izjave iznosi 5%. Stoga revizija daje (1 - .05) uvjerenje da financijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogreške.
Povezana čitanja
Finance nudi certificiranog bankarskog i kreditnog analitičara (CBCA) ™ CBCA ™ certifikat Certificirani bankarski i kreditni analitičar (CBCA) ™ akreditacija globalni je standard za kreditne analitičare koji pokriva financije, računovodstvo, kreditnu analizu, analizu novčanog toka, modeliranje ugovora, zajam otplate i još mnogo toga. program certificiranja za one koji žele svoju karijeru podići na sljedeću razinu. Da biste nastavili učiti i napredovati u karijeri, sljedeći će vam resursi biti od pomoći:
- Izvještaj revizora Izvještaj revizora Neovisno izvješće revizora službeno je mišljenje vanjskog ili unutarnjeg revizora o kvaliteti i točnosti financijskih izvještaja
- Manipulacija financijskim izvještajem Manipulacija financijskim izvještajem Manipulacija financijskim izvještajem odnosi se na praksu korištenja kreativnih računovodstvenih trikova kako bi se financijski izvještaji poduzeća odražavali
- Negativna potvrda Negativna potvrda Negativna potvrda uobičajena je industrijska praksa kod koje revizori prikupljaju revizijske dokaze od vanjskih dionika. Negativna potvrda je pismo
- Prijetnje neovisnosti revizora Prijetnje neovisnosti revizora U revizorskoj profesiji postoji pet glavnih prijetnji koje mogu ugroziti neovisnost revizora. Ako je revizor izložen određenoj prijetnji, on ili ona treba ili razviti mjere zaštite kako bi prijetnju sveli na prihvatljivu razinu ili podnijeti ostavku na revizijski angažman.