Vodič za forenzičku reviziju - zašto i kako se vrše forenzičke revizije

Forenzička revizija je ispitivanje financijske evidencije poduzeća radi dobivanja dokaza koji se mogu koristiti na sudu ili u pravnom postupku.

Na primjer, Telemart, na preporuku svog glavnog financijskog direktora (CFO) Što radi financijski direktor Što radi financijski direktor - posao financijskog direktora je optimizacija financijskih rezultata tvrtke, uključujući: izvještavanje, likvidnost i povrat ulaganja . Unutar, sklopio ugovor s RJ Inc o isporuci kolica. U to vrijeme RJ Inc nije bio ovlašten za poslovanje, jer mu je licenca suspendirana zbog određenih nepravilnosti u plaćenom porezu. Financijski direktor znao je za tu činjenicu, ali je ipak preporučio da Telemart sklopi ugovor s RJ Inc jer je potajno od njega dobivao naknadu.

Forenzička revizija može otkriti takve slučajeve prijevare.

Tema forenzičke revizije

Zašto se provodi forenzička revizija?

Forenzičke revizijske istrage provode se iz nekoliko razloga, uključujući sljedeće:

Korupcija

U forenzičkoj reviziji, tijekom istrage prijevare, revizor bi pazio na:

  1. Sukob interesa - Kada prevarant koristi svoj utjecaj za osobnu korist štetnu za tvrtku. Primjerice, ako menadžer dopušta i odobrava netočne troškove zaposlenika s kojim ima osobne odnose. Iako ovo odobrenje upravitelja nema izravnu financijsku korist, smatra se da će vjerojatno dobiti osobne pogodnosti nakon davanja takvih neprikladnih odobrenja.
  2. Mito - Kao što samo ime govori, nuđenje novca za obavljanje stvari ili utjecaj na situaciju u nečiju korist je podmićivanje. Na primjer, Telemith podmićuje zaposlenika tvrtke Technosmith kako bi pružio određene podatke koji pomažu Telesmithu u pripremi ponude za nadmetanje Technosmithu.
  3. Iznuda - ako Technosmith zahtijeva novac kako bi dodijelio ugovor Telemithu, to bi značilo iznudu.

Protuprihvatanje imovine

Ovo je najčešći i najčešći oblik prijevare. Protuprivredno prisvajanje novca, stvaranje lažnih računa, plaćanja izvršena nepostojećim dobavljačima ili zaposlenicima, zlouporaba imovine ili krađa inventara nekoliko su primjera takve zlouporabe imovine.

Prijevara s financijskim izvještajima

Tvrtke se upuštaju u ovu vrstu prijevare kako bi pokušale prikazati financijske rezultate tvrtke boljim od onoga što zapravo jesu. Cilj predstavljanja lažnih brojeva može biti poboljšanje likvidnosti, osiguravanje da vrhovni menadžment i dalje prima bonuse ili rješavanje pritiska za tržišne performanse.

Neki primjeri oblika prijevare s financijskim izvještajima su namjerno krivotvorenje računovodstvenih evidencija, izostavljanje transakcija - bilo prihoda ili rashoda, neotkrivanje relevantnih detalja iz financijskih izvještaja ili neprimjenjivanje potrebnih standarda financijskog izvještavanja.

Postupak za forenzičku revizijsku istragu

Forenzički revizor mora imati posebnu obuku iz tehnika forenzične revizije i zakonitosti računovodstvenih pitanja.

Forenzička revizija ima dodatne korake koje treba provesti uz redovite revizijske postupke.

  1. Planirajte istragu - kada klijent angažira forenzičnog revizora, od njega se zahtijeva da razumije koji je fokus revizije. Na primjer, klijent može biti sumnjičav zbog moguće prijevare u pogledu kvalitete isporučenih sirovina. Forenzički revizor planirat će istragu kako bi postigao ciljeve kao što su:
  • Utvrdite koja se prijevara, ako postoji, provodi
  • Utvrdite vremensko razdoblje tijekom kojeg se dogodila prijevara
  • Otkrijte kako je prikrivena prijevara
  • Identificirajte počinitelje prijevare
  • Kvantificirajte gubitak pretrpljen zbog prijevare
  • Prikupiti relevantne dokaze koji su prihvatljivi na sudu
  • Predložite mjere koje u budućnosti mogu spriječiti takve prijevare u tvrtki
  1. Prikupljanje dokaza - Zaključkom revizije, forenzički revizor mora razumjeti moguću vrstu prijevare koja je izvršena i kako je počinjena. Prikupljeni dokazi trebali bi biti dovoljno primjereni da na sudu dokažu identitet prevaranata, otkriju detalje sheme prijevare i dokumentiraju iznos pretrpljenog financijskog gubitka i strane pogođene prevarom.

Logičan protok dokaza pomoći će sudu u razumijevanju prijevare i izvedenih dokaza. Forenzički revizori dužni su poduzeti mjere predostrožnosti kako bi osigurali da dokumenti i drugi prikupljeni dokazi nitko ne ošteti ili promijeni.

Uobičajene tehnike za prikupljanje dokaza u forenzičkoj reviziji uključuju sljedeće:

  • Sadržajne tehnike - Na primjer, pomirenje, pregled dokumenata itd
  • Analitički postupci - Koriste se za usporedbu trendova u određenom vremenskom razdoblju ili za dobivanje usporednih podataka iz različitih segmenata
  • Tehnike revizije uz pomoć računala - Računalni softverski programi koji se mogu koristiti za utvrđivanje prijevare
  • Razumijevanje unutarnjih kontrola i njihovo testiranje kako bi se razumjele rupe koje su omogućile počinjenje prijevare.
  • Intervju sa osumnjičenim (-ima)
  1. Izvještavanje - Izvješće je potrebno kako bi se klijentu moglo predstaviti o prijevari. Izvještaj bi trebao sadržavati nalaze istrage, sažetak dokaza, objašnjenje kako je počinjena prijevara i prijedloge kako se mogu poboljšati interne kontrole kako bi se u budućnosti spriječile takve prijevare. Izvještaj treba predočiti klijentu kako bi mogao nastaviti s podnošenjem pravnog postupka ako to želi.
  2. Sudski postupak - Sudski revizor mora biti prisutan tijekom sudskog postupka kako bi objasnio prikupljene dokaze i kako je osumnjičeni identificiran. Trebali bi pojednostaviti složena računovodstvena pitanja i laički ih objasniti kako bi ljudi koji ne razumiju računovodstvene pojmove i dalje mogli razumjeti počinjenu prijevaru.

Da rezimiramo, forenzička revizija je detaljan angažman koji zahtijeva stručnost ne samo računovodstvenih i revizijskih postupaka, već i stručno znanje u vezi s pravnim okvirom. Forenzički revizor mora imati razumijevanje o raznim prijevarama koje se mogu provesti i o načinu prikupljanja dokaza.

Više učenja i resursa

U Financeu smo u misiji da vam pomognemo u napredovanju u karijeri. Nadamo se da je ovo bio koristan vodič za forenzičke revizije i vjerujemo da ćete imati koristi od naših dodatnih resursa u nastavku:

  • Kako analizirati financijske izvještaje Analiza financijskih izvještaja Kako izvršiti analizu financijskih izvještaja. Ovaj vodič naučit će vas da izvršite analizu financijskih izvještaja računa dobiti i gubitka, bilance stanja i izvještaja o novčanom tijeku, uključujući marže, omjere, rast, likvidnost, poluge, stope povrata i profitabilnosti.
  • Revidirani financijski izvještaji Revidirani financijski izvještaji Javna poduzeća su zakonom dužna osigurati da reviziju njihovih financijskih izvještaja vrši registrirani CPA. Svrha neovisne revizije je pružiti sigurnost da je uprava predstavila financijske izvještaje bez materijalnih pogrešaka. Revidirani financijski izvještaji pomažu donositeljima odluka
  • Kako postati izvrstan financijski analitičar Vodič za analitičara Trifecta® Krajnji vodič o tome kako biti financijski analitičar svjetske klase. Želite li biti financijski analitičar svjetske klase? Želite li slijediti najbolje prakse u industriji i izdvojiti se iz mase? Naš proces, nazvan Analitičar Trifecta®, sastoji se od analitike, prezentacije i mekih vještina
  • Mapa karijere korporativnih financija