Nepasivni prihodi i gubici proizlaze iz poslovnih aktivnosti koje za sudionika rezultiraju dobicima i gubicima. Nepasivni dohodak proizlazi iz djelatnosti aktivnog dohotka, poput djelatnosti iznajmljivanja nekretnina, prihoda od portfelja ili prihoda od osobnih usluga. S druge strane, nepasivni gubici predstavljaju gubitke nastale aktivnim upravljanjem poduzećem.
Nepasivni prihodi i gubici ne podliježu samo potpunom otkrivanju, već se mogu odbiti i u poreznoj godini kada se pojave. Klasifikacija gubitka kao pasivnog ili nepasivnog određuje hoće li se nastali gubitak odbiti u porezne svrhe.
Razumijevanje nepasivnih prihoda i gubitaka
Nepasivne aktivnosti koje rezultiraju prihodima i gubicima ne mogu se nadoknaditi odbitcima ostvarenim od poslovnih aktivnosti koje generiraju pasivni prihod ili gubitak, osim ako porezni obveznik u prošlosti nije materijalno sudjelovao u poslovanju. Pravilo se temelji na pravilu pasivne djelatnosti, koje ima za cilj suzbiti porezno zaklonište Porezno sklonište Porezno sklonište je financijsko sredstvo kojim pojedinac može pomoći da smanji porezne obveze i tako zadrži veći dio novca. To je legalan način da pojedinci svoj novac "sakriju" i izbjegnu porez. .
Primjerice, gubici iz partnerstva ne mogu nadoknaditi prihod od samozapošljavanja. Međutim, samo prihodi od pasivnih aktivnosti mogu se nadoknaditi gubicima od pasivnih aktivnosti kojima se stvaraju investicije s ciljem postizanja poreznog gubitka bez odgovarajućeg ekonomskog gubitka.
Podrijetlo pravila može se pratiti do 1980-ih. Tijekom tog razdoblja ulagači su nadoknađivali zarađeni i nezarađeni prihod stvarajući gubitke kako bi izbjegli poreznike. Ulagači su generirali gubitke manipulirajući transakcijama kako bi generirali ubrzane odbitke, poput kamata i amortizacije. Međutim, prebijanje je izuzeto u situacijama koje nisu zajmove, a koje su primjenjive u transakcijama sa samonaplatom.
Sažetak
- Nepasivni prihodi i gubici zarada su ili obveze koje se ne mogu grupirati kao pasivne.
- Poslovna aktivnost ili trgovina smatra se nepasivnom ako je porezni obveznik materijalno sudjelovao u prihodu ili gubitku
- Parametri koji testiraju nepasivne poslovne aktivnosti uključuju izvršene radnje, potragu za prihodom i ukupno trajanje.
IRS testovi
Poslovna aktivnost ili trgovina klasificira se kao nepasivna ako je porezni obveznik materijalno sudjelovao u aktivnosti koja je rezultirala prihodom ili gubitkom. Postoji sedam testova koje Porezna uprava (IRS) koristi za utvrđivanje je li porezni obveznik materijalno sudjelovao u trgovini. Testovi uključuju:
- Jedan je sudjelovao u aktivnosti duže od 500 sati tijekom porezne godine.
- Jedan je samo sudjelovao u aktivnosti tijekom cijele porezne godine.
- Jedan je sudjelovao u aktivnosti više nego bilo tko drugi uključen u tu aktivnost - obično više od 100 sati.
- Jedan je sudjelovao u svim značajnim aktivnostima, svaka više od 100 sati, čime je ispunio test od 500 sati.
- Jedan je proveo više od tri godine nudeći osobne usluge za tu aktivnost.
- Jedan je dosljedno sudjelovao u aktivnosti na temelju svih čimbenika i okolnosti.
Uobičajeni izvori nepasivnog dohotka i gubitaka
Uobičajeni izvori nepasivnih prihoda i gubitaka uključuju:
- Poslovna aktivnost ili obrti kojima se osoba bavi tijekom poreza god .
- Radni interes za energetske izvore poput nafte i plina . Radni interes mora se držati izravno ili preko subjekta koji ne ograničava obveze. U takvom slučaju, bez obzira je li netko materijalno sudjelovao u aktivnostima za poreznu godinu, to je i dalje nepasivna aktivnost.
Međutim, ako su obveze ograničene tijekom određenog razdoblja, dio gubitaka i prihoda od kamata klasificira se kao pasivna aktivnost i prihod.
- Najam stambene jedinice u kojoj vlasnik prebiva . Primjenjuje se samo ako je netko prethodno istovremeno iznajmio rezidenciju i koristio ga kao dom u istoj poreznoj godini nekoliko dana, tj. Dulje od 14 dana.
- Djelatnost trgovine privatnim vlasništvom u korist vlasnika kamata u toj djelatnosti.
- Aktivnosti koje uključuju stanovanje s niskim primanjima . U takvom slučaju, investitoru koji je kvalificiran za stanovanje s niskim prihodima zajamčena je prijelazna olakšica. U nekim se slučajevima prihodi i gubici od stanovanja s niskim prihodima tretiraju kao nepasivna aktivnost tijekom sedam godina.
Ispitivanja za nepasivne i pasivne poslovne aktivnosti ovise o izvršenoj radnji, potrazi za prihodom i utrošenom vremenu. Gore navedeni testovi donose prihod ili gubitak koji se smatraju nepasivnim, osim kada pojedinac služi kao upravitelj poduzeća, dok istodobno drugi upravitelj obavlja slične funkcije. Također, nepasivni kriteriji porezne uprave možda neće biti zadovoljeni kada netko obavlja rukovodeće uloge samo radi postizanja materijalnog sudjelovanja.
Određene vrste prihoda mogu se svrstati u nepasivne vrste. Na primjer, prihod od portfelja ispunjava uvjet. Prihodi od portfelja mogu uključivati tantijeme primljene od investicijske nekretnine, kamate, dividende i kapitalne dobitke Kapitalni dobitak Kapitalni dobitak je povećanje vrijednosti imovine ili ulaganja koje proizlazi iz povećanja cijene imovine ili ulaganja. Drugim riječima, dobitak se događa kada trenutna ili prodajna cijena imovine ili ulaganja prelazi njegovu nabavnu cijenu. . Naknada nastala vandalizmom ili krađom također se smatra nepasivnom.
Dodatni izvori prihoda koji ispunjavaju uvjete za klasifikaciju uključuju socijalno osiguranje i odgođena plaćanja. Porezna uprava zahtijeva izvještavanje o prihodima iz takvih izvora, a svi gubici koji proizlaze iz takvih aktivnosti oslobađaju se poreza za poreznu godinu. Uz to, opće partnerstvo Generalno partnerstvo Generalno partnerstvo (GP) je sporazum između partnera za zajedničko osnivanje i vođenje posla. Jedna je od najčešćih pravnih osoba koja osniva tvrtku. Svi partneri u generalnom partnerstvu odgovorni su za poslovanje i podliježu neograničenoj odgovornosti za poslovne dugove. ovlašteni za nadgledanje svakodnevnog poslovanja poduzeća odbijaju se od poreza poreznog obveznika.
Dodatni resursi
Finance nudi certificiranog bankarskog i kreditnog analitičara (CBCA) ™ CBCA ™ certifikat Certificirani bankarski i kreditni analitičar (CBCA) ™ akreditacija globalni je standard za kreditne analitičare koji pokriva financije, računovodstvo, kreditnu analizu, analizu novčanog toka, modeliranje ugovora, zajam otplate i još mnogo toga. program certificiranja za one koji žele svoju karijeru podići na sljedeću razinu. Da biste nastavili učiti i napredovati u karijeri, sljedeći će vam resursi biti od pomoći:
- Računovodstvena dobit Računovodstvena dobit Računovodstvena dobit, poznata i kao knjigovodstvena dobit, neto je prihod poduzeća nakon oduzimanja troškova od prihoda, sve vrijeme uzimajući u obzir
- Tekući dohodak (ulaganja u nekretnine) Tekući dohodak (ulaganja u nekretnine) Tekući dohodak je strategija ulaganja koja investitorima daje izloženost dosljednim iznadprosječnim isplatama. Najčešći trenutni prihod usmjeren
- Stambene nekretnine REIT Stambene nekretnine REIT Stambene nekretnine REIT su REIT-ovi koji posjeduju i upravljaju stambenim jedinicama za iznajmljivanje stanarima. Stambeni REIT-ovi mogu se kategorizirati u obiteljske ili višeobiteljske strukture koje su dostupne za zanimanje u neposlovne svrhe. Mogu obuhvaćati etažne stanove, kuće za odmor, studentske stanove
- Socijalno osiguranje Socijalno osiguranje Socijalno osiguranje američki je savezni vladin program koji pruža socijalno osiguranje i naknade osobama s neadekvatnim prihodima ili bez njih. Prva socijalna