Prema općeprihvaćenim računovodstvenim načelima Sjedinjenih Država (GAAP GAAP GAAP, ili Općenito prihvaćenim računovodstvenim načelima, općenito je prihvaćen skup pravila i postupaka namijenjenih upravljanju računovodstvom poduzeća i financijskim izvještavanjem. GAAP je sveobuhvatan skup računovodstvenih praksi koje su zajednički razvili Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB) i), tvrtke su obvezne trošiti rashode za istraživanje i razvoj (R&D) Rashodi Rashodi predstavljaju plaćanje gotovinom ili kreditom za kupnju robe ili usluga. Rashod se evidentira u jednom trenutku (u trenutku kupnje) u usporedbi s troškom koji se raspoređuje ili obračunava tijekom određenog vremenskog razdoblja. Ovaj će vodič pregledati različite vrste troškova u računovodstvu u istoj fiskalnoj godini u kojoj su potrošeni.To često stvara veliku kolebljivost u dobiti (ili gubicima) za mnoge tvrtke, kao i u mjerenju njihovih stopa povrata imovine i ulaganja. Nedostatak kapitalizacije istraživanja i razvoja mogao bi značiti da njihova ukupna imovina Vrste imovine Uobičajene vrste imovine uključuju tekuću, dugotrajnu, fizičku, nematerijalnu, operativnu i ne-operativnu. Ispravno utvrđivanje i / ili njihov ukupni uloženi kapital ne odražavaju pravilno iznos koji je u njih uložen. Kao rezultat toga, može utjecati na prinos na imovinu tvrtke (ROA Return on Assets & ROA Formula ROA Formula. Povrat na imovinu (ROA) vrsta je metrike povrata ulaganja (ROI) koja mjeri profitabilnost poslovanja u odnosu na njegovu ukupnu imovinu. Ovaj omjer pokazuje koliko dobro poduzeće posluje uspoređujući dobit (neto prihod)s generirajući u kapital uložen u imovinu. ) i povrat uloženog kapitala (ROIC ROIC ROIC označava povrat uloženog kapitala i omjer je profitabilnosti čiji je cilj mjeriti postotak povrata koji poduzeće zarađuje na uloženom kapitalu.). U ovom vodiču analiziramo praksu kapitalizacije troškova istraživanja i razvoja u bilanci naspram trošenja u računu dobiti i gubitka.
Usporedimo GAAP s Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja (MSFI MSFI standardi MSFI standardi su Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI) koji se sastoje od skupa računovodstvenih pravila koja određuju kako se transakcije i drugi računovodstveni događaji trebaju izvještavati u financijskim izvještajima. osmišljeni su kako bi održali vjerodostojnost i transparentnost u financijskom svijetu). Prema pravilima MSFI-a, potrošnja na istraživanje svake se godine tretira kao trošak, baš kao i kod GAAP-a. Suprotno tome, međutim, razvojni troškovi mogu se kapitalizirati ako tvrtka može dokazati da će imovina u razvoju postati komercijalno isplativa (što znači da će tehnologija ili proizvod u razvoju vjerojatno proći kroz postupak odobrenja i donijeti prihod).
Prednost MSFI pristupa je u tome što se barem neki troškovi istraživanja i razvoja mogu kapitalizirati (tj. Pretvoriti u sredstvo u bilanci tvrtke Bilanca stanja Bilans stanja jedna je od tri temeljna financijska izvješća. Ovi su izvještaji ključni za oba financijsko modeliranje i računovodstvo. Bilanca prikazuje ukupnu imovinu tvrtke i kako se ta imovina financira bilo dugom ili glavnicom. Imovina = Obveze + Kapital) umjesto da nastanu kao trošak u izvještaju o dobiti i gubitku (P&L dobit i izvještaj o gubicima (P&L) Izvještaj o dobiti i gubitku (P&L), ili račun dobiti i gubitka ili izvještaj o poslovanju, financijsko je izvješće koje pruža sažetak prihoda, troškova i dobiti / gubitaka tvrtke tijekom određenog vremenskog razdoblja. Izjava o dobiti i gubitku pokazuje tvrtku 's sposobnost generiranja prodaje, upravljanja troškovima i stvaranja dobiti. ). Međutim, kompromis je u tome što MSFI zahtijevaju prosudbu i subjektivnost, što stvara rizik da će menadžeri biti pretjerano optimistični u pogledu toga koliko je nova tehnologija komercijalno održiva, što može dovesti do nedosljednosti u financijskim izvještajima različitih tvrtki Tri financijska izvješća Tri financijska izvješća Izvještaji su račun dobiti i gubitka, bilanca stanja i izvještaj o novčanim tokovima. Ove su tri temeljne izjave složene.što može uzrokovati nedosljednosti u financijskim izvještajima različitih tvrtki. Tri financijska izvješća Tri financijska izvješća su račun dobiti i gubitka, bilanca stanja i izvještaj o novčanim tokovima. Ove su tri temeljne izjave složene.što može uzrokovati nedosljednosti u financijskim izvještajima različitih tvrtki. Tri financijska izvješća Tri financijska izvješća su račun dobiti i gubitka, bilanca stanja i izvještaj o novčanim tokovima. Ove su tri temeljne izjave složene.
R&D troškovi i volatilnost zarade
Potrošnja za istraživanje i razvoj može se uvelike razlikovati od jedne do druge godine, što ima značajan utjecaj na profitabilnost tvrtke. Mnoga poduzeća u tehnološkom, zdravstvenom, potrošačkom, energetskom i industrijskom sektoru imaju ovaj problem.
Ako tvrtka ne kapitalizira istraživanje i razvoj, njezin neto prihod može biti znatno veći ili manji zbog vremena potrošnje na istraživanje i razvoj. Važno je napomenuti da neto dobit ne uključuje značajna ulaganja u istraživanje i razvoj u okviru novčanog tijeka od investicijskih aktivnosti. Novčani tok od investicijskih aktivnosti. Novčani tok od investicijskih aktivnosti odjeljak je izvještaja o novčanom tijeku tvrtke koji prikazuje koliko je novca utrošeno u (ili generirano iz) ulaganja tijekom određenog vremenskog razdoblja. Investicione aktivnosti uključuju kupnju dugotrajne imovine, stjecanje poduzeća i ulaganja u tržišne vrijednosne papire. Uz to, čini se da je ovo pitanje u suprotnosti s jednim od glavnih računovodstvenih načela IB Priručnik - Računovodstveni principi Računovodstveni principi za analitičare investicijskog bankarstva.Temeljno razumijevanje računovodstvenih načela presudno je za stvaranje bilo koje značajne financijske analize. Analiza spajanja i preuzimanja zahtijeva poznavanje računovodstvenih koncepata. Gradimo od početka i pokušavamo sažeti i objasniti računovodstvo, a to je da bi troškovi trebali biti usklađeni s istim razdobljem kada se generira odgovarajući prihod.
Istraživanje i razvoj dugoročno je ulaganje za većinu tvrtki što rezultira dugogodišnjim prihodima, novčanim tijekom, novčanim tijekom Novčani tok (CF) predstavlja povećanje ili smanjenje iznosa novca koji ima poduzeće, institucija ili pojedinac. U financijama se termin koristi za opisivanje količine gotovine (valute) koja se generira ili potroši u određenom vremenskom razdoblju. Postoje mnoge vrste CF i dobiti, te bi ih stoga teoretski trebalo kapitalizirati kao imovinu, a ne kao rashod. Bez kapitalizacije potrošnje za istraživanje i razvoj izazovnije je uspoređivati tvrtke u istoj industriji, jer vremenski raspored njihove potrošnje na istraživanje može imati velik utjecaj na njihovo dno u određenoj godini.
Proces kapitalizacije istraživanja i razvoja vs trošak
Iz ekonomske perspektive, čini se razumnim da se troškovi istraživanja i razvoja kapitaliziraju, iako nije jasno koliku će buduću korist stvoriti. Da bi kapitalizirao i procijenio vrijednost ove imovine, analitičar treba procijeniti za koliko godina će proizvod ili tehnologija stvoriti korist (svoj ekonomski vijek) i to iskoristiti kao pretpostavku za razdoblje amortizacije.
Život koji se amortizira razlikovat će se od sredstva do sredstva i odražava ekonomski vijek različitih proizvoda. Primjerice, istraživački i razvojni proizvodi koje je razvila farmaceutska tvrtka vjerojatno bi trajali mnogo godina (a time i dugo razdoblje amortizacije), jer treba dugo vremena da se odobre patenti, a postoji i određena patentna zaštita u kojoj mogu uživati nekoliko godina. Međutim, amortizacija istraživanja i razvoja za tvrtku za mobilne telefone trebala bi biti puno brža (manji broj godina) jer se novi telefoni obično pojavljuju puno brže i, tako, imaju kraći životni vijek.
Nakon procjene amortizacijskog vijeka troškova istraživanja i razvoja, analitičar bi trebao prikupiti informacije o troškovima tijekom proteklih godina koji su se odnosili na istraživanje i razvoj te imovine. Na primjer, ako se imovini da komercijalni vijek od sedam godina, tada se moraju dobiti troškovi istraživanja i razvoja u svakoj od tih sedam godina. U donjem primjeru pretpostavit ćemo da se amortizacija sredstva koristi linearnim pristupom Ravna amortizacija Ravna amortizacija je najčešće korištena i najjednostavnija metoda za raspodjelu amortizacije imovine. Kod linearne metode godišnji trošak amortizacije jednak je trošku imovine umanjenom za vrijednost spašavanja, podijeljenom s korisnim vijekom trajanja (# godina). Ovaj vodič sadrži primjere, formule i objašnjenja.
Stoga, ako imovina ima život od sedam godina, analitičar bi zbrajao sve troškove povezane s istraživanjem imovine, a zatim bi vrijednost imovine amortizirao jednako tijekom sedmogodišnjeg vijeka trajanja.
Primjer kapitalizacije istraživanja i razvoja
Ispod je primjer izračuna kapitalizacije i amortizacije za istraživanje i razvoj u Excel proračunskoj tablici. Ključne su pretpostavke da je ukupno 100 000 USD potrošeno na istraživanje i razvoj, preostala je vrijednost 20 000 USD, razvijeni proizvod ima komercijalni vijek trajanja 5 godina, a trošak amortizacije koristi se linearnom metodom.
Na temelju tih pretpostavki, tvrtka bi svake godine imala trošak amortizacije u iznosu od 16.000 američkih dolara, tijekom pet godina, dok ne dosegne preostalu vrijednost od 20.000 američkih dolara. Amortiziranjem troškova tijekom pet godina, neto prihod poduzeća se izravnava, a troškovi se bliže podudaraju s prihodima.
Preuzmite besplatni predložak
Unesite svoje ime i e-mail u obrazac ispod i preuzmite besplatni predložak odmah!
Povezani resursi
Hvala vam što ste pročitali ovaj vodič za kapitaliziranje troškova istraživanja i razvoja. Finance je službeni globalni pružatelj financijskog modeliranja i vrednovanja analitičara (FMVA) ™ programa FMVA® certifikacija Pridružite se 350.600+ učenika koji rade u tvrtkama poput Amazona, JP Morgana i Ferrarija za certificiranje analitičara. Za napredak u karijeri, ovi dodatni izvori za financije pomoći će:
- Računovodstveni ciklus Računovodstveni ciklus Računovodstveni ciklus je holistički postupak evidentiranja i obrade svih financijskih transakcija poduzeća, od trenutka kada se transakcija dogodi, do njenog predstavljanja u financijskim izvještajima, do zatvaranja računa. Glavna dužnost knjigovođe je pratiti čitav računovodstveni ciklus od početka do kraja
- Uknjiženi troškovi Uknjiženi troškovi Uknjiženi troškovi su troškovi koji se priznaju iako gotovina nije plaćena. Ti se troškovi obično uparuju s prihodima putem principa podudaranja iz GAAP-a (općenito prihvaćeni računovodstveni principi).
- Načelo priznavanja prihoda Načelo priznavanja prihoda Načelo priznavanja prihoda nalaže postupak i vrijeme u kojem se prihod bilježi i priznaje kao stavka u financijskim izvještajima tvrtke. Teoretski, postoji više vremenskih trenutaka u kojima tvrtke mogu prepoznati prihod.
- Projektiranje stavki računa dobiti i gubitka Projektiranje stavki računa dobiti i gubitka Razgovaramo o različitim metodama projektiranja stavki računa dobiti i gubitka. Projektiranje stavki retka dobiti i gubitka započinje prihodom od prodaje, a zatim troškom