Last-in First-out (LIFO) je zaliha Popis zaliha je račun tekuće imovine koji se nalazi u bilanci, a sastoji se od svih sirovina, nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda koje je tvrtka nakupila. Često se smatra najlikvidnijom od svih tekućih sredstava - stoga je u brzom izračunu omjera izuzeta iz brojnika. metoda vrednovanja koja se temelji na pretpostavci da se imovina koja je posljednja proizvedena ili stečena prva troši na rashod. Drugim riječima, prema metodi last-in-first-out, najnovija kupljena ili proizvedena roba prvo se uklanja i troši. Stoga stari troškovi zaliha ostaju u bilanci Bilans stanja Bilanca je jedno od tri temeljna financijska izvješća. Ti su izvještaji ključni i za financijsko modeliranje i za računovodstvo. Bilanca prikazuje ukupnu imovinu tvrtke,i kako se ta imovina financira bilo dugom ili glavnicom. Aktiva = Obveze + Kapital, dok se najprije troše najnoviji troškovi zaliha.
Preuzmite besplatni predložak
Unesite svoje ime i e-mail u obrazac ispod i preuzmite besplatni predložak odmah!
Primjer posljednjeg ulaska, prvog izlaska (LIFO)
Tvrtka A izvijestila je o početku zaliha od 200 jedinica po cijeni od 2 dolara po jedinici. Osim toga, tvrtka je kupila:
- 125 jedinica @ 3 USD po jedinici
- 170 jedinica @ 4 $ po jedinici
- 300 jedinica @ 5 USD po jedinici
Ako bi tvrtka prodala 350 jedinica, redoslijed troškova bi bio sljedeći:
300 jedinica po cijeni od 5 USD po jedinici = 1500 USD u COGS-u, kao što je gore prikazano. Trošak prodane robe (COGS) Trošak prodane robe (COGS) Trošak prodane robe (COGS) mjeri "izravni trošak" nastao u proizvodnji bilo koje robe ili usluga. Uključuje troškove materijala, izravne troškove rada i izravne tvorničke troškove i izravno je proporcionalan prihodu. Kako se prihod povećava, za proizvodnju robe ili usluge potrebno je više resursa. COGS se često određuje s posljednjim kupljenim zalihama i pomiče prema gore prema početnim zalihama dok se ne ispuni potreban broj prodanih jedinica. Za prodaju 350 jedinica:
- 50 jedinica po cijeni od 4 USD po jedinici = 200 USD u COGS-u
Ukupni troškovi robe prodane za prodaju 350 jedinica iznosili bi 1.700 američkih dolara.
Preostalih neprodanih 450 ostat će u bilanci kao zaliha po cijeni od 1.275 američkih dolara.
- 125 jedinica po cijeni od 4 USD po jedinici = 500 USD u inventaru
- 125 jedinica po cijeni od 3 dolara po jedinici = 375 dolara u inventaru
- 200 jedinica po cijeni od 2 dolara po jedinici = 400 dolara u inventaru
LIFO protiv FIFO-a
Da ponovimo, LIFO prvo troši najnovije zalihe. U sljedećem ćemo ga primjeru usporediti s FIFO-om (prvi u prvom izlazu) First-In First-Out (FIFO) Metoda uvođenja prvog ulaska (FIFO) u vrednovanje zaliha temelji se na praksi prodaje ili upotreba robe slijedi isti redoslijed kojim je kupljena. Drugim riječima, prema FIFO metodi, najranija kupljena ili proizvedena roba prvo se uklanja i troši. Ostaju najnoviji troškovi. FIFO prvo košta najstarije troškove.
Razmotrimo isti gornji primjer. Podsjetimo da su prema LIFO-u tijekovi troškova prodaje 350 jedinica sljedeći:
Usporedite ga s FIFO metodom procjene zaliha koja prvo troši najstarije zalihe:
Prema FIFO-u, prodaja 350 jedinica:
- 200 jedinica po cijeni od 2 USD po jedinici = 400 USD u COGS-u
- 125 jedinica po cijeni od 3 USD po jedinici = 375 USD u COGS-u
- 25 jedinica po cijeni od 4 USD / jedinici = 100 USD u COGS-u
Tvrtka bi izvijestila o trošku prodane robe od 875 dolara i zaliha od 2100 dolara.
Pod LIFO:
- COGS = 1.700 USD
- Inventar = 1.275 USD
Pod FIFO-om:
- COGS = 875 USD
- Inventar = 2.100 USD
Stoga možemo vidjeti da financijski izvještaji za COGS i zalihe ovise o korištenoj metodi vrednovanja zaliha. Korištenjem Last-In First-Out, više je troškova i manje troškova u inventaru. Kao što je objašnjeno u nastavku, stvara nekoliko implikacija na financijske izvještaje tvrtke.
Utjecaj LIFO metode vrednovanja zaliha na financijske izvještaje
Prisjetite se usporednog primjera Last-In First-Out i druge metode vrednovanja zaliha, FIFO. Dvije metode daju različite zalihe i COGS. Sada je važno razmotriti - kakav utjecaj ima upotreba LIFO-a na financijske izvještaje tvrtke Tri financijska izvješća Tri financijska izvješća su račun dobiti i gubitka, bilanca stanja i izvještaj o novčanim tijekovima. Ove su tri temeljne izjave složene?
1. Niska kvaliteta vrednovanja bilance
Korištenjem LIFO-a bilanca prikazuje informacije o zalihama niže kvalitete. Prvo troši najnovije kupnje, a starije, zastarjele troškove ostavlja u zalihi kao zalihu.
Na primjer, razmotrite tvrtku s početnim inventarom dviju motornih sanki po jediničnoj cijeni od 50 000 USD. Tvrtka kupuje još jednu motornu sanku po cijeni od 75.000 američkih dolara. Za prodaju jedne motorne sanke, tvrtka će koštati troškove novije motorne sanke - 75.000 američkih dolara. Stoga će pružiti manje kvalitetne informacije o bilanci u usporedbi s drugim metodama vrednovanja zaliha, jer su troškovi starijih motornih sanki zastarjeli trošak u usporedbi s trenutnim troškovima motornih sanki.
2. Visoka kvaliteta podudaranja računa dobiti i gubitka
Budući da LIFO troši najnovije troškove, izvrsno se podudara u računu dobiti i gubitka. Prihod od prodaje zaliha podudara se s troškovima novijih troškova zaliha.
Na primjer, razmotrite tvrtku s početnim inventarom od 100 kalkulatora po jediničnom trošku 5 dolara. Tvrtka kupuje još 100 jedinica kalkulatora po višim jediničnim troškovima od 10 dolara zbog oskudice materijala koji se koristi za proizvodnju kalkulatora. Ako bi tvrtka prodala 50 jedinica kalkulatora, prema LIFO metodi, najnoviji troškovi kalkulatora bili bi usklađeni s prihodom ostvarenim od prodaje. Omogućio bi izvrsno podudaranje prihoda i troškova prodane robe u računu dobiti i gubitka.
LIFO u računovodstvenim standardima
Prema MSFI MSFI standardi MSFI standardi su Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI) koji se sastoje od skupa računovodstvenih pravila koja određuju kako se transakcije i drugi računovodstveni događaji trebaju izvještavati u financijskim izvještajima. Namijenjeni su održavanju vjerodostojnosti i transparentnosti u financijskom svijetu i ASPE-u, zabranjena je uporaba metode posljednjeg ulaza, prvog izlaska. Međutim, prema GAAP-u je dopušteno korištenje Last-In First-Out. Metoda vrednovanja zaliha zabranjena je prema MSFI-jevima i ASPE-u zbog potencijalnih narušavanja profitabilnosti i financijskih izvještaja tvrtke.
Revizija MRS-ovih zaliha 2003. zabranila je LIFO-u upotrebu za pripremu i predstavljanje financijskih izvještaja. Jedan od razloga je što može dovesti do smanjenja poreznog opterećenja u slučaju napuhavanja cijena. Sjetite se primjera koji smo napravili gore i pretpostavimo da je prodajna cijena jedinice inventara 15 USD:
Pod LIFO:
- COGS = 1.700 USD
- Prihod = 350 x 15 $ = 5.250 USD
Bruto dobit prema LIFO = 5.520 USD - 1.700 USD = 3.820 USD
Pod FIFO-om:
- COGS = 875 USD
- Prihod = 350 x 15 $ = 5.250 USD
Bruto dobit prema FIFO = 5.520 USD - 875 USD = 4.645 USD
Pod LIFO-om, tvrtka je prijavila nižu bruto dobit iako je prodajna cijena bila ista. Sada se tvrtki može činiti neintuitivnim podcjenjivanje dobiti. Međutim, korištenjem LIFO-a trošak prodane robe prijavljuje se u većem iznosu, što rezultira manjom dobiti, a time i nižim porezom. Stoga se može koristiti kao alat za uštedu na poreznim troškovima.
Međutim, glavni razlog za prekid korištenja LIFO-a prema MSFI-jevima i ASPE-u jest uporaba zastarjelih podataka u bilanci. Podsjetimo da je metodom LIFO niska kvaliteta vrednovanja bilance. Stoga bilanca može sadržavati zastarjele troškove koji nisu relevantni za korisnike financijskih izvještaja.
Ključna za poneti iz LIFO-a
- Najnoviji troškovi prvi izlazak prvo najnoviji troškovi. Drugim riječima, trošak robe kupljene posljednje (last-in) prvo se troši (first-out).
- Pruža nekvalitetnu procjenu bilance.
- Pruža visokokvalitetno podudaranje bilance uspjeha.
- LIFO je zabranjen prema MSFI i ASPE. Međutim, prema općeprihvaćenim računovodstvenim načelima SAD-a (GAAP), to je dopušteno.
Više resursa
Finance je vodeći pružatelj financijskog modeliranja i vrednovanja analitičara (FMVA) ™ FMVA® certifikacija Pridružite se 350.600+ učenika koji rade u tvrtkama poput Amazona, JP Morgana i Ferrarijevog certifikacijskog programa za financijske profesionalce koji žele proširiti svoje znanje. Kako biste nastavili učiti i napredovali u karijeri, sljedeći financijski izvori će vam biti od pomoći:
- Dani zalihe Izvanredni dani Inventar Izvanredni dani u zalihama (DIO) je prosječni broj dana u kojima tvrtka drži svoj inventar prije nego što ga proda. Izračun preostalih zaliha dana pokazuje koliko brzo tvrtka može pretvoriti zalihe u novac. To je metrika likvidnosti, a ujedno je i pokazatelj operativne i financijske učinkovitosti tvrtke.
- Smanjenje zaliha Smanjenje zaliha Smanjenje zaliha događa se kada je broj proizvoda na zalihi manji od onih zabilježenih na popisu zaliha. Do odstupanja može doći zbog
- Operativni ciklus Operativni ciklus Operativni ciklus (OC) odnosi se na dane koji su potrebni poduzeću za primanje zaliha, prodaju zaliha i prikupljanje novca od prodaje zaliha. Ovaj ciklus igra glavnu ulogu u određivanju učinkovitosti poslovanja.
- Projektiranje stavki stavki bilance Projektiranje stavki stavki bilance Projektiranje stavki bilance uključuje analizu obrtnog kapitala, PP&E, temeljnog kapitala duga i neto dobiti. Ovaj vodič opisuje kako izračunati