Prije nego što razgovaramo o računovodstvenoj amortizaciji i poreznoj amortizaciji, razgovarajmo prvo o samoj amortizaciji. U osnovi je amortizacija metoda raspodjele troška materijalne imovine tijekom nekoliko vremenskih razdoblja zbog smanjenja fer vrijednosti imovine. Imajte na umu da se amortizacija Amortizacija Amortizacija odnosi se na čin isplate duga putem planiranih, unaprijed utvrđenih manjih plaćanja. U gotovo svim područjima u kojima je primjenjiv pojam amortizacije, te se isplate vrše u obliku glavnice i kamata. Pojam je također usko povezan s pojmom amortizacije. koncept je sličan amortizaciji, ali se prvenstveno primjenjuje na nematerijalnu imovinu.
Također, koncept amortizacije primjenjiv je i na računovodstvenu i na poreznu praksu. U računovodstvu se amortizacija naziva troškom materijalne imovine Materijalna imovina Materijalna imovina je imovina u fizičkom obliku koja ima vrijednost. Primjeri uključuju nekretnine, postrojenja i opremu. Materijalna imovina se vidi i osjeća i može se uništiti požarom, prirodnom katastrofom ili nesrećom. S druge strane, nematerijalna imovina nema fizički oblik i sastoji se od stvari poput intelektualnog vlasništva raspoređenog tijekom razdoblja korisnog vijeka trajanja, što se tretira kao trošak tvrtke. Troškovi amortizacije oduzimaju se od prihoda tvrtke kao dio izračuna neto dobiti.
S druge strane, u porezne svrhe amortizacija se smatra poreznim odbitkom za povrat troškova imovine zaposlene u poslovanju tvrtke. Dakle, amortizacija u osnovi smanjuje oporezivi dohodak Oporezivi dohodak Oporezivi dohodak odnosi se na naknadu bilo kojeg pojedinca ili poduzeća koja se koristi za utvrđivanje porezne obveze. Ukupni iznos dohotka ili bruto dohodak koristi se kao osnova za izračunavanje koliko pojedinac ili organizacija duguje državi za određeno porezno razdoblje. poreznog obveznika. Porez na odbitke općenito je dostupan i pojedincima i organizacijama. Porezna pravila koja se odnose na odbitke amortizacije mogu se značajno razlikovati među poreznim jurisdikcijama. Primjerice, u nekim zemljama porezni propisi dopuštaju potpune odbitke od vrijednosti imovine, dok druge jurisdikcije dopuštaju samo djelomične odbitke.
Što je računovodstvena amortizacija?
Računovodstvena amortizacija (poznata i kao amortizacija po knjizi) trošak je materijalne imovine koju je tvrtka dodijelila tijekom vijeka trajanja imovine. Priznavanje računovodstvene amortizacije vođeno je računovodstvenim standardima i načelima kao što su US GAAP GAAP GAAP ili Općenito prihvaćeni računovodstveni principi, općenito je priznat skup pravila i postupaka osmišljenih za upravljanje računovodstvom poduzeća i financijskim izvještavanjem. GAAP je sveobuhvatan skup računovodstvenih praksi koje su zajednički razvili Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB) i ili MSFI. Imajte na umu da je amortizacija nenovčana stavka. Drugim riječima, trošak amortizacije ne predstavlja stvarni novčani tijek za tvrtku.
Unatoč njegovoj bezgotovinskoj prirodi, trošak amortizacije i dalje se pojavljuje u financijskim izvještajima tvrtke. Tvrtka evidentira svoje troškove amortizacije u računu dobiti i gubitka. Dakle, ova bezgotovinska stavka u konačnici smanjuje neto dobit koju izvještava tvrtka.
Uz to, većina računovodstvenih standarda zahtijeva od tvrtki da svoju akumuliranu amortizaciju iskažu u bilanci. Akumulirana amortizacija otkriva utjecaj amortizacije na vrijednost osnovnih sredstava tvrtke evidentirane u bilanci.
Računovodstvena amortizacija može se izračunati na brojne načine. Dva najčešća načina određivanja amortizacije su linearna i ubrzana metoda .
Ravnomjerna amortizacija najjednostavnija je i najčešće korištena metoda amortizacije. Troškove amortizacije ravnomjerno raspoređuje kroz sva razdoblja korisnog vijeka imovine.
Suprotno tome, ubrzane metode amortizacije omogućuju oduzimanje većih troškova amortizacije u ranijim razdobljima korisnog vijeka trajanja imovine i manjih troškova amortizacije u sljedećim razdobljima. Jedan od primjera metode ubrzane amortizacije je metoda dvostruke opadajuće amortizacije Dvostruka opadajuća amortizacija Dvostruka opadajuća amortizacija je oblik ubrzane amortizacije koja udvostručuje redoviti pristup amortizaciji. Često se koristi za jaču amortizaciju osnovnih sredstava u ranim godinama, što tvrtki omogućuje odgodu poreza na dobit za kasnije godine. Ovaj vodič će objasniti.
Što je amortizacija poreza?
Porezna amortizacija je trošak amortizacije koji je porezni obveznik naveo u poreznoj prijavi za porezno razdoblje. Poreska amortizacija vrsta je poreznog odbitka za koju porezna pravila u određenoj jurisdikciji omogućuju poduzeću ili pojedincu zahtjev za gubitak vrijednosti materijalne imovine. Oduzimanjem amortizacije porezne vlasti omogućavaju pojedincima i poduzećima smanjenje oporezivog dohotka.
Porezni obveznik ne može zahtijevati amortizaciju za svu imovinu. Samo neka imovina koja ispunjava specifične zahtjeve u datoj poreznoj nadležnosti može biti prihvatljiva za zahtjev za amortizaciju. Iako se zahtjevi uglavnom razlikuju među poreznim jurisdikcijama, najčešći kriteriji za imovinu koja se amortizira su:
- Imovina je imovina u vlasništvu poreznog obveznika.
- Porezni obveznik koristi imovinu u aktivnostima koje donose prihod.
- Imovina ima odredivi vijek trajanja.
- Korisni vijek upotrebe imovine traje više od jedne godine.
U nekim jurisdikcijama porezne vlasti objavljuju vodiče s detaljnim specifikacijama klasa imovine. Vodiči mogu odrediti vijek trajanja svake klase imovine i njihove metode izračuna amortizacije. Na primjer, Kanadska agencija za prihod (CRA) objavljuje vodič za dopuštenje za kapitalne troškove (CCA), koji uključuje klase različite imovine s pripadajućim stopama amortizacije. U Sjedinjenim Državama, Internal Revenue Service (IRS) objavljuje sličan vodič o amortizaciji imovine.
Dodatni resursi
Finance je službeni pružatelj financijskog modeliranja i vrednovanja analitičara (FMVA) ™ FMVA® certifikacija Pridružite se 350.600+ učenika koji rade u tvrtkama poput Amazona, JP Morgana i Ferrarijevog certifikacijskog programa, osmišljenog kako bi pretvorio bilo koga u financijskog analitičara svjetske klase.
Da biste nastavili učiti i razvijati svoje znanje o financijskoj analizi, toplo preporučujemo dodatne resurse u nastavku:
- Predložak metoda amortizacije Predložak metoda amortizacije Ovaj obrazac metoda amortizacije prikazat će vam izračun troškova amortizacije pomoću četiri vrste metoda amortizacije koje se najčešće koriste. Postoji nekoliko vrsta troškova amortizacije i različite formule za određivanje knjigovodstvene vrijednosti imovine. Najčešće metode amortizacije uključuju: Ravne linije
- MSFI naspram US GAAP MSFI naspram US GAAP MSFI naspram US GAAP odnosi se na dva računovodstvena standarda i principe kojih se drže zemlje u svijetu u vezi s financijskim izvještavanjem. Više od 110 zemalja slijedi Međunarodne standarde financijskog izvještavanja (MSFI), koji potiču jednoobraznost u pripremi financijskih izvještaja.
- Nematerijalna imovina Nematerijalna imovina Prema MSFI-jevima, nematerijalna imovina je prepoznatljiva, nemonetarna imovina bez fizičke suštine. Kao i sva imovina, i nematerijalna imovina je ona za koju se očekuje da će u budućnosti generirati ekonomski povrat za tvrtku. Kao dugoročna imovina, ovo se očekivanje proteže duže od jedne godine.