U računovodstvu stjecanja, raspodjela nabavne cijene praksa je u kojoj stjecatelj raspodjeljuje nabavnu cijenu u imovinu i obveze ciljne tvrtke stečene u transakciji. Dodjela nabavnih cijena važan je korak u računovodstvenom izvještavanju nakon završetka spajanja ili pripajanja.
Trenutno prihvaćeni računovodstveni standardi, kao što su Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI), MSFI standardi MSFI standardi su Međunarodni standardi financijskog izvještavanja (MSFI) koji se sastoje od skupa računovodstvenih pravila koja određuju kako se transakcije i drugi računovodstveni događaji trebaju izvještavati u financijskim izvještajima. Namijenjeni su održavanju vjerodostojnosti i transparentnosti u financijskom svijetu, a zahtijevaju upotrebu metode raspodjele nabavne cijene za bilo koju vrstu poslovnog spajanja, uključujući spajanja i preuzimanja. Imajte na umu da su prošli računovodstveni standardi zahtijevali raspodjelu nabavne cijene samo u poslovima stjecanja.
Komponente raspodjele nabavne cijene
Raspodjela nabavne cijene sastoji se prvenstveno od sljedećih komponenata:
1. Neto prepoznatljiva imovina
Neto prepoznatljiva imovina odnosi se na ukupnu vrijednost imovine stečenog poduzeća, umanjenu za ukupan iznos njegovih obveza. Imajte na umu da su "prepoznatljiva imovina" ona koja ima određenu vrijednost u određenom trenutku i čija se korist može prepoznati i razumno kvantificirati. U osnovi, neto prepoznatljiva imovina predstavlja knjigovodstvenu vrijednost imovine u bilanci stečenog poduzeća. Važno je razumjeti da prepoznatljiva imovina može uključivati i materijalnu i nematerijalnu imovinu. Nematerijalna imovina Prema MSFI-jevima, nematerijalna imovina je prepoznatljiva, nemonetarna imovina bez fizičke supstance. Kao i sva imovina, i nematerijalna imovina je ona za koju se očekuje da će u budućnosti generirati ekonomski povrat za tvrtku. Kao dugoročna imovina, ovo se očekivanje proteže duže od jedne godine. .
2. Zapisivanje
Otpis je prilagodbeno povećanje knjigovodstvene vrijednosti Knjigovodstvena vrijednost Knjigovodstvena vrijednost je vrijednost kapitala tvrtke kako je navedeno u njenim financijskim izvještajima. Iznos knjigovodstvene vrijednosti obično se promatra u odnosu na vrijednost dionica tvrtke (tržišna kapitalizacija) i određuje se uzimajući ukupnu vrijednost imovine tvrtke i oduzimajući bilo koju od obveza koje tvrtka još uvijek duguje. imovine koja je stvorena ako je knjigovodstvena vrijednost imovine manja od njegove fer tržišne vrijednosti. Iznos otpisa utvrđuje se kada neovisni stručnjak za procjenu poslovanja dovrši procjenu fer tržišne vrijednosti imovine ciljne tvrtke.
3. Dobra volja
U osnovi, goodwill je iznos plaćen koji prelazi neto vrijednost imovine ciljne tvrtke umanjena za njezine obveze. Goodwill se izračunava kao razlika između nabavne cijene i ukupne vrijednosti imovine i obveza stečenog poduzeća.
Iz perspektive stjecatelja, goodwill je presudan u njegovom računovodstvenom izvještavanju, jer su i američki GAAP GAAP GAAP, ili općenito prihvaćeni računovodstveni principi, općepriznati skup pravila i postupaka osmišljenih za upravljanje računovodstvom poduzeća i financijskim izvještavanjem. GAAP je sveobuhvatan skup računovodstvenih praksi koje je zajednički razvio Odbor za financijske računovodstvene standarde (FASB), a MSFI i MSFI zahtijevaju od tvrtke da najmanje jednom godišnje preispita sve evidentirane goodwill-e i po potrebi evidentira ispravke vrijednosti. Goodwill se ne amortizira, ali se ponekad amortizira tijekom vremena.
Imajte na umu da se troškovi povezani s akvizicijom - uključujući, ali ne ograničavajući se na, razne pravne, savjetodavne ili savjetničke naknade - ne uzimaju u obzir prilikom raspodjele nabavne cijene. Prema računovodstvenim standardima, stjecatelj mora trošiti troškove kad god su im naplaćeni dok su pružane odgovarajuće usluge.
Primjer raspodjele nabavne cijene
Tvrtka A nedavno je kupila tvrtku B za 10 milijardi dolara. Nakon završetka posla, Društvo A, kao stjecatelj, mora izvršiti raspodjelu nabavne cijene prema postojećim računovodstvenim standardima.
Knjigovodstvena vrijednost imovine tvrtke B iznosi 7 milijardi dolara, dok je knjigovodstvena vrijednost obveza tvrtke 4 milijarde dolara. Stoga vrijednost neto prepoznatljive imovine tvrtke B iznosi 3 milijarde USD (7 milijardi - 4 milijarde USD).
Procjena neovisnog stručnjaka za poslovnu procjenu Stručnjak za poslovnu procjenu Poslovna procjena odnosi se na postupak utvrđivanja stvarne vrijednosti poduzeća. Vlasnici surađuju sa stručnjakom za poslovnu procjenu kako bi im pomogli da dobiju objektivnu procjenu vrijednosti svog poslovanja. Oni zahtijevaju prisluškivanje usluga stručnjaka za poslovnu procjenu kako bi utvrdili fer vrijednost poduzeća, utvrdivši da je fer vrijednost imovine i obveza tvrtke B 8 milijardi dolara. Ovo otkriće implicira da Tvrtka A mora priznati otpis od 5 milijardi dolara (8 milijardi - 3 milijarde USD) kako bi prilagodila knjigovodstvenu vrijednost imovine tvrtke njenoj fer tržišnoj vrijednosti.
Napokon, Tvrtka A mora zabilježiti dobru volju, jer stvarna cijena plaćena za stjecanje (10 milijardi USD) premašuje zbroj neto prepoznatljive imovine i otpisa (3 milijarde USD + 5 milijardi = 8 milijardi USD). Stoga tvrtka A mora priznati dvije milijarde dolara (10 milijardi - 8 milijardi dolara) kao dobre volje.
Dodatni resursi
Finance je službeni pružatelj financijskog modeliranja i vrednovanja analitičara (FMVA) ™ FMVA® certifikacija Pridružite se 350.600+ učenika koji rade u tvrtkama poput Amazona, JP Morgana i Ferrarijevog certifikacijskog programa, osmišljenog kako bi pretvorio bilo koga u financijskog analitičara svjetske klase.
Da biste nastavili učiti i razvijati svoje znanje o financijskoj analizi, toplo preporučujemo dodatne financijske resurse u nastavku:
- Procjena vrijednosti Procjena vrijednosti imovine Procjena vrijednosti imovine jednostavno se odnosi na vrijednost dodijeljenu određenoj imovini, uključujući dionice, opcije, obveznice, zgrade, strojeve ili zemljište, koja se provodi obično kada se tvrtka ili imovina trebaju prodati, osigurati ili preuzeti . Imovina se može svrstati u materijalnu i nematerijalnu imovinu
- Računovodstvo umanjenja goodwill-a Računovodstvo umanjenja goodwill-a Umanjenje goodwill-a nastaje kada vrijednost goodwill-a u bilanci društva premašuje provjerenu računovodstvenu vrijednost revizora što rezultira troškom otpisa ili umanjenja vrijednosti. Prema računovodstvenim standardima, goodwill se treba knjižiti kao imovina i ocjenjivati svake godine. Tvrtke bi trebale procijeniti je li umanjenje vrijednosti
- Razmatranja i implikacije spajanja i preuzimanja Razmatranja i implikacije preuzimanja i preuzimanja Pri provođenju spajanja i preuzimanja tvrtka mora priznati i pregledati sve čimbenike i složenosti koji ulaze u spajanja i preuzimanja. Ovaj vodič navodi važne
- Premium za preuzimanje Takeover Premium za preuzimanje je razlika između tržišne vrijednosti (ili procijenjene vrijednosti) tvrtke i stvarne cijene za njezino stjecanje. Premija za preuzimanje dodatni je trošak kupnje svih dionica pri spajanju i pripajanju. Premija se plaća zbog (1) vrijednosti kontrole i (2) vrijednosti sinergije